Дело № 2а-250/2018

Решение

Дело № 2а-250/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Сафакулево 09 августа 2018 года

Судья Сафакулевского районного суда Курганской области Гайнуллина Г.Т.,

при секретаре Охохониной Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к Бутакову Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась с иском к Бутакову Н.А. с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу. В обоснование доводов истец указал, что Бутаков Н.А. с 2012 по 2014 г.г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Ответчик не выполнил обязанность по уплате налога за 2012-2014 года в установленный срок, в связи с чем, за каждый день просрочки ему начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования №, №, № об уплате задолженности по налогам и сборам за 2012, 2013, 2014 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Истец просит взыскать с Бутакова Н.А. задолженность по земельному налогу в сумме 2642,74 руб., в том числе налог – 2027,40 руб., пени 615,34 руб. Решением Сафакулевского районного суда Курганской области от 05.03.2018 г. в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к Бутакову Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 2642 руб. 74 коп. отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 04.07.2018г. решение Сафакулевского районного суда Курганской области от 05.03.2018г. в части отказа МИФНС России № 6 по Курганской области в удовлетворении административного иска, предъявленного к Бутакову Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2014г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение административного иска в данной части требований. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Представители административного истца, третьего лица в судебное заседание не явились, просили дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик Бутаков Н.А. в судебном заседании с иском не согласился, пояснив, что земельный участок не оформлял, не регистрировал, на собрании членов колхоза не участвовал, свидетельство на право собственности на землю не получал, не подписывался в его получении, подпись не его, задолженность не превышает 3000 рублей.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2014 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2014 год - не позднее 01.10.2015 г., за 2015 г. не позднее 01.12.2016 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что Бутакову Н.А. на праве общей долевой собственности принадлежал земельный участок (земельная доля), кадастровый №, который является объектом налогообложения на основании свидетельства на право собственности на землю серии №, выданного согласно Постановлению Администрации Сафакулевского района Курганской области № 214 от 27.04.1994г., что следует из списка собственников земельных долей по МО «Камышинский сельсовет в границах бывшего совхоза «Сафакулевский».

Согласно положениям п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В силу ст. 6 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной настоящим Федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.

Государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями о правах в Едином государственном реестре прав. Таким образом, факт отсутствия государственной регистрации прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога.

Статьей 15 Федерального закона от 24 июля 2002 года №101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" установлено, что земельная доля, полученная при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу данного Федерального закона, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.

На основании ст. 18 указанного Федерального закона свидетельства о праве на земельные доли, выданные до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", а при их отсутствии выписки из принятых до вступления в силу указанного Федерального закона решений органов местного самоуправления о приватизации сельскохозяйственных угодий, удостоверяющие права на земельную долю, имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Таким образом, ответчик является собственником земельной доли и в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиком земельного налога в отношении земельной доли, полученной им при приватизации сельскохозяйственных угодий.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области судебный приказ от 13.06.2017г. о взыскании обязательных платежей и санкций отменен в связи с поступлением возражений должника Бутакова Н.А.

Решением Сафакулевского районного суда Курганской области от 05.03.2018 г. в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к Бутакову Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 2642 руб. 74 коп. отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 04.07.2018г. решение Сафакулевского районного суда Курганской области от 05.03.2018г. в части отказа МИФНС России № 6 по <адрес> в удовлетворении административного иска, предъявленного к Бутакову Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2014г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение административного иска в данной части требований. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Относительно требований административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2014 г. в размере 676 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату этого налога за период с 02.10.2015 г. по 11.11.2015 г. в размере 277 руб. 25 коп., суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 12 указанного закона установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Однако, земельный налог за 2014 год подлежал уплате Бутаковым Н.А. в срок не позднее 01.10.2015 г., в связи с чем данная недоимка и пени не может быть признана безнадежными ко взысканию.

Административный ответчик своей обязанности по уплате данного налога в установленный законом срок не выполнил, в связи с чем, в соответствии со ст.ст.69,70НК РФ, в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №18033 по состоянию на 11.11.2015 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 31.12.2015 г. имеющейся задолженности по земельному налогу в сумме 676 рублей и начисленным пени в сумме 277 руб. 25 коп.

Принимая во внимание не исполнение в добровольном порядке Бутаковым Н.А. требования налогового органа, административный истец обратился в суд за принудительным взысканием земельного налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК Ф). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК Ф).

Таким образом, законом установлены общий (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ) и специальные (абзацы 2, 3 пункта 2 статьи48 НК РФ) сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени, применение которых зависит от того, во-первых, имеется ли совокупность не исполненных налогоплательщиком требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и, во-вторых, если такая совокупность имеется, превышает ли её размер 3.000 рублей, и, с какого момента.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком, взыскание которых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

К задолженности по земельному налогу за 2013-2014гг. судом применены положения ФЗ от 28.12.2017г. № 436 –ФЗ, в связи с чем она признана безнадежной к взысканию. Учитывая положения пп.3 ч.1 ст. 48 НК РФ требование о взыскании земельного налога за 2014 г. в сумме 676 рублей и пени в сумме 277 рублей 25 копеек предъявлено преждевременно, поскольку данная сумма не превышает 3000 рублей. При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области. Между тем, административный истец не лишен возможности обращения с указанными требованиями при возникновении у него соответствующего права.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к Бутакову Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 676 рублей и пени в сумме 277 рублей 25 копеек отказать.

Мотивированное решение изготовлено 10.08.2018г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Сафакулевский районный суд Курганской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Г.Т. Гайнуллина