Дело №33-2416/2020

Номер дела: 33-2416/2020

Уникальный идентификатор: 39RS0001-01-2019-005572-57

Дата начала: 21.05.2020

Суд: Калининградский областной суд

Судья: Королева Наталья Сергеевна

:
Стороны по делу (третьи лица)
Вид лица Лицо Перечень статей Результат
ИСТЕЦ И.о. прокурора Ленинградского района г.Калининграда Кабисов А.А.
ОТВЕТЧИК Крек Виктор Михайлович
ОТВЕТЧИК ООО СК Фундамент
Движение дела
Наименование события Результат события Основания Дата
Передача дела судье 21.05.2020
Судебное заседание Объявлен перерыв 16.06.2020
Судебное заседание Объявлен перерыв 30.06.2020
Судебное заседание Вынесено решение решение (осн. требов.) отменено полностью с вынесением нового решения 03.07.2020
Дело сдано в отдел судебного делопроизводства 06.07.2020
Передано в экспедицию 15.07.2020
 

Определение

КАЛИНИНГРАДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

Судья: Кораблева О.А.                                       Дело №2-141/2020 г.

                                                                                           № 33-2416/2020 г.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

03 июля 2020 года                                                           г. Калининград

Судебная коллегия по гражданским делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего              Михальчик С.А.,

судей                                    Королевой Н.С., Филатовой Н.В.

с участием прокуроров Большаковой А.В., Чернышовой К.И., Литасовой О.В.

при секретарях Прокошиной Т.В., Кондратьевой К.И., при помощнике судьи Журавлеве П.И.

         рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционному представлению прокурора Ленинградского района на решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 11 февраля 2020 года, которым исковые требования и.о. прокурора Ленинградского района г. Калининграда, действующего в интересах Российской Федерации, к Креку Виктору Михайловичу, ООО "СК Фундамент" оставлены без удовлетворения.

Заслушав доклад судьи Королевой Н.С., объяснения прокурора Литасовой О.В., поддержавшей апелляционное представление в части взыскания ущерба бюджету Российской Федерации с Крека В.М., возражения представителя Крека В.М. Парозенкова С.А., представителя конкурсного управляющего ООО «СК Фундамент» Яцкевич И.Н., полагавших решение законным и обоснованным, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграда Жлоба Н.Н., полагавшей решение подлежащим отмене, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

    И.о. прокурора Ленинградского района г. Калининграда в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к ответчикам, указав, что в производстве следственного отдела по Ленинградскому району г. Калининграда следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Калининградской области находилось уголовное дело №11902270002000086, возбужденное 13 февраля 2019 года, в отношении генерального директора ООО "СК Фундамент" – Крека В.М. по факту уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере, то есть по факту совершения преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

    В ходе предварительного следствия установлено, что Крек В.М., являясь генеральным директором ООО "СК Фундамент" (ИНН ), зарегистрированным 19 октября 2015 года в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по г. Калининграду (далее - МИ ФНС России № 1 по г. Калининграду), юридический и фактический адрес: <адрес>, состоящим на учете в МИ ФНС России № 9 по г. Калининграду, осуществлял в период с 01 января 2017 года по 17 августа 2017 года фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в виде строительства жилых и нежилых зданий, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), обязанный уплачивать установленные действующим законодательством налоги и сборы, совершил преступление в сфере налогообложения, при следующих обстоятельствах.

    В период с 01 января 2017 года по 31 марта 2017 года, в соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО "СК Фундамент" (ИНН ) являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), объектом налогообложения по которому, согласно ст. 146 НК РФ, признается реализация работ (товаров, услуг) на территории РФ, и обязано было исчислять и уплачивать в бюджет НДС по итогам каждого налогового периода, установленного как квартал, равными долями, не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, что предусмотрено ст. ст. 163, 164, 166, 171, 172 и 174 НК РФ.

    Крек В.М., являясь руководителем организации, имея умысел на уклонение от уплаты НДС от деятельности возглавляемой им организации, в период с 01 января 2017 года по 17 августа 2017 года, путем использования реквизитов стороннего юридического лица - ООО "РУНД" (ИНН ), имеющего признаки фирмы – "однодневки", достоверно зная об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО "СК Фундамент" и ООО "РУНД", без фактического выполнения ООО "РУНД" поставки строительного оборудования в адрес ООО "СК Фундамент", создал формальный документооборот по, якобы, подтверждающимися финансово- хозяйственными отношениями между указанными организациями с выставлением соответствующих счетов-фактур и товарных накладных. Далее, Крек В.М. с целью уклонения от уплаты налогов внес заведомо ложные сведения в регистры налогового учета и налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года сведения относительно общей суммы НДС, подлежащей вычету по сделкам с ООО "РУНД". Реализуя свой преступный умысел, 17 августа 2017 года Крек В.М. представил в МИ ФНС России № 9 по городу Калининграду налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, в которую в нарушение п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, включил заведомо ложные сведения относительно общей суммы НДС, подлежащей вычету. Таким образом, генеральный директор ООО "СК Фундамент" Крек В.М., являющийся в соответствии со ст.ст. 143, 146, 163, 166, 173, 174, 246, 247, 285, 286, 315 НК РФ, плательщиком НДС, в период времени с 01.01.2017 по 17.08.2017, путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о сделках с ООО "РУНД", умышлено уклонился от уплаты в бюджет НДС за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты не позднее 26 июля 2017 года в сумме 8 675 592, 35 рублей, что за период в пределах трех финансовых лет подряд составила 59,92% от суммы подлежащих исчислению и уплате в бюджеты различных уровней, и составляет крупный размер.

    В отношении ООО "СК Фундамент" Межрайонной ИФНС России № 9 по г. Калининграду проведена камеральная налоговая проверка (далее - КНП), за период деятельности с 01 января 2017 года по 31 марта 2017 года на предмет соблюдения ООО "СК Фундамент" законодательства по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года. По результатам КНП вынесен акт № 38739 от 01 декабря 2017 года, а также решение № 34274 от 27 апреля 2017 года о привлечении ООО "СК Фундамент" к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которым ООО "СК Фундамент" доначислен налог (недоимка) в размере 9 145 040 рублей.

    Учитывая, что действиями Крек В.М. и ООО "СК Фундамент" причинен имущественный ущерб Российской Федерации, заключающийся в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных сумм в размере 8 675 592, 35 рублей, то с Крека В.М. и ООО "СК Фундамент" в судебном порядке подлежит взысканию указанная сумма, в пользу бюджетной системы Российской Федерации.

    В ходе предварительного расследования, Креком В.М. меры по погашению недоимки налога на добавленную стоимость в добровольном порядке не принимались. Обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает освобождение налогоплательщика от уплаты налогов, в ходе расследования не установлено.

    Постановлением следователя следственного отдела по Ленинградскому району г. Калининграда от 13 августа 2019 года уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, что не является реабилитирующим основанием.

    Руководствуясь ч. 1 ст. 45 ГПК РФ, ст. 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации", истец просил взыскать солидарно с ООО "СК Фундамент" и генерального директора ООО "СК Фундамент" Крека В.М. ущерб, причиненный бюджету Российской Федерации, на общую сумму 8 675 592, 35 рублей.

    Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по г. Калининграду.

    Суд постановил изложенное выше решение.

    Прокурором Ленинградского района г. Калининграда принесено апелляционное представление, в котором содержится просьба об отмене решения как незаконного и необоснованного, вынесенного с нарушением норм материального и процессуального права. В обоснование апелляционного представления приведены те же доводы, которые изложены в исковом заявлении.

В возражениях на апелляционную жалобу Крека В.М. и конкурсного управляющего ООО «СК Фундамент» содержится просьба об оставлении решения суда без изменения, апелляционного представления – без удовлетворения.

Прокурором Литасовой О.В. представлено в судебное заседание суда апелляционной инстанции ходатайство о прекращении производства по делу в части исковых требований к ООО «СК Фундамент», поскольку имеется постановление и.о. начальника МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области от 14 сентября 2018 года № 390960083181 о взыскании с ООО «СК Фундамент» налогов и сборов на сумму 8675593 руб., на основании которого в ОСП по особым исполнительным производствам УФССП России по Калининградской области с ООО «СК Фундамент» взыскивается задолженность. Требование о взыскании с Крека М.В. ущерба, причиненного бюджету РФ, прокурором поддерживается за исключением суммы в размере 486 679, 43 руб., удержанной в ходе исполнительного производства.

Представитель Крека В.М. Парозенков С.А. возражал против доводов апелляционного представления.

Представитель конкурсного управляющего ООО «СК Фундамент» Яцкевич И.Н. полагала решение подлежащим оставлению без измнения.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграда Жлоба Н.Н. поддержала апелляционное представление в части требований прокурора, заявленных к Креку М.В. о взыскании ущерба, причиненного бюджету РФ.

Крек В.М., представитель ООО «СК Фундамент» в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом, с учетом положений ст. 167 и ст. 327 ГПК РФ судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотреть дело в их отсутствие.

          Проверив законность и обоснованность решения с учетом доводов апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.

    Отказывая в иске прокурору о взыскании с Крека М.В. ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации, на общую сумму 8 675 592, 35 руб. суд исходил из того, что ООО "СК Фундамент" является действующим юридическим лицом, в связи с чем привлечение Крека В.М. к ответственности в виде взыскания с него причиненного государству неуплатой налога ущерба, является преждевременным и необоснованным.

    Разрешая требования прокурора в части взыскания ущерба с ООО "СК Фундамент", причиненного бюджетной системе Российской Федерации преступлением, и отказывая в их удовлетворении, суд исходил из того, что

    общество субъектом уголовной ответственности не является и солидарной ответственности у совершившего преступление физического лица и возглавляемого им общества не наступило, кроме того, у общества отсутствовал умысел, направленный на совершение налогового правонарушения, что установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда, которое, в силу ст.61 ГПК РФ, имеет для настоящего спора преюдициальное значение, кроме того, задолженность по налогам взыскивается с Общества в принудительном порядке и не утрачена возможность ее возмещения.

Судебная коллегия находит, что решение принято с нарушением норм действующего законодательства и согласиться с ним нельзя по следующим основаниям.

    В обоснование заявленных к Креку В.М. требований прокурор ссылался на то, что ответчик, являясь генеральным директором, имея умысел на уклонение от уплаты НДС от деятельности возглавляемой им организации, в период с 01 января 2017 года по 17 августа 2017 года, путем использования реквизитов стороннего юридического лица - ООО "РУНД" (ИНН ), имеющего признаки фирмы – "однодневки", достоверно зная об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО "СК Фундамент" и ООО "РУНД", без фактического выполнения ООО "РУНД" поставки строительного оборудования в адрес ООО "СК Фундамент", создал формальный документооборот по, якобы, подтверждающимися финансово- хозяйственными отношениями между указанными организациями с выставлением соответствующих счетов-фактур и товарных накладных. Далее, Крек В.М. с целью уклонения от уплаты налогов внес заведомо ложные сведения в регистры налогового учета и налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года сведения относительно общей суммы НДС, подлежащей вычету по сделкам с ООО "РУНД". Реализуя свой преступный умысел, 17 августа 2017 года Крек В.М. представил в МИ ФНС России № 9 по городу Калининграду налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, в которую в нарушение п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, включил заведомо ложные сведения относительно общей суммы НДС, подлежащей вычету. Таким образом, генеральный директор ООО "СК Фундамент" Крек В.М., являющийся в соответствии со ст.ст. 143, 146, 163, 166, 173, 174, 246, 247, 285, 286, 315 НК РФ, плательщиком НДС, в период времени с 01.01.2017 по 17.08.2017, путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о сделках с ООО "РУНД", умышлено уклонился от уплаты в бюджет НДС за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты не позднее 26 июля 2017 года в сумме 8 675 592, 35 рублей, что за период в пределах трех финансовых лет подряд составила 59,92% от суммы подлежащих исчислению и уплате в бюджеты различных уровней, и составляет крупный размер.

              Сторона ответчиков, возражая против иска, ссылалась на то, что свою вину в рамках уголовного дела Крек В.М. не признавал, у него отсутствовал умысел на совершение преступления, кроме того, истцом не было представлено доказательств того, что все возможности взыскания налогов с юридического лица исчерпаны.

            Из материалов дела следует, что по итогам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации составлен акт проверки №38739 от 01 декабря 2017 года. По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений налогоплательщика инспекцией вынесено решение № 34274 от 27 апреля 2017 года о привлечении ООО "СК Фундамент" к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием доначисления НДС в сумме 8 675 592 руб. явился вывод налогового органа о необоснованности применения Обществом налоговых вычетов по операциям с контрагентом ООО "РУНД" (8 675 592 руб.).

    13 февраля 2019 года СО по Ленинградскому району г. Калининграда СУ СК РФ по Калининградской области в отношении Крека В.М. возбуждено уголовное дело №119022700020000086 по признакам состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ.

    В ходе предварительного следствия по делу установлено, что Крек В.М., являясь генеральным директором ООО "СК Фундамент", осуществлял в период с 01 января 2017 года по 17 августа 2017 года фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в виде строительства жилых и нежилых зданий, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), обязанный уплачивать установленные действующим, законодательством налоги и сборы, совершил преступление в сфере налогообложения, при следующих обстоятельствах.

    В период с 01 января 2017 года по 31 марта 2017 года, в соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО "СК Фундамент" являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), объектом налогообложения по которому, согласно ст. 146 НК РФ, признается реализация работ (товаров, услуг) на территории РФ, и обязано было исчислять и уплачивать в бюджет НДС по итогам каждого налогового периода, установленного как квартал, равными долями, не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, к предусмотрено ст. ст. 163, 164, 166, 171, 172 и 174 НК РФ.

    Крек В.М., являясь руководителем организации, имея умысел на уклонение от уплаты НДС от деятельности возглавляемой им организации, в период с 01 января 2017 года по 17 августа 2017 года, путем использования реквизитов стороннего юридического лица - ООО "РУНД" (ИНН ), имеющего признаки фирмы "однодневки", достоверно зная об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО "СК Фундамент" и ООО "РУНД", без фактического выполнения ООО "РУНД" поставки строительного оборудования в адрес ООО "СК Фундамент", создал формальный документооборот по, якобы, подтверждающимися финансово-хозяйственными отношениями между указанными организациями с выставлением соответствующих счетов-фактур и товарных накладных.

    Далее, Крек В.М., с целью уклонения от уплаты налогов, внес заведомо ложные сведения в регистры налогового учета и налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года сведения относительно общей суммы НДС, подлежащей вычету по сделкам с ООО "РУНД".

    Реализуя свой преступный умысел, 17 августа 2017 года Крек В.М. представил в МИ ФНС России №9 по городу Калининграду налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, в которую в нарушение п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, включил заведомо ложные сведения относительно общей суммы НДС, подлежащей вычету.

    Таким образом, генеральный директор ООО "СК Фундамент" Крек В.М., являющийся плательщиком НДС, в период времени с 01 января 2017 года по 17 августа 2017 года, путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о сделках с ООО "РУНД", умышлено уклонился от уплаты в бюджет НДС за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты не позднее 26 июля 2017 года в размере 8 675 592, 35 рублей, что период в пределах трех финансовых лет подряд составила 59,92% от суммы подлежащих исчислению и уплате в бюджеты различных уровней, и составляет крупный размер.

    В качестве доказательств, подтверждающих виновность Крека В.М. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, органами предварительного следствия приняты: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 34274 от 27 апреля 2017 года, а также копии материалов выездной налоговой проверки, в рамках которой было установлено, что сделки ООО "СК Фундамент" с контрагентами ООО "РУНД" являлись формальными и были направленны не на осуществление финансово-хозяйственной деятельности и получение прибыли от нее, а исключительно на незаконное сокращение налоговых обязательств. Результаты проведенных инспекцией мероприятий в совокупности свидетельствуют о том, что хозяйственные операции, в связи с которыми ООО "СК Фундамент" заявлены налоговые вычеты по счет - фактурам, полученным от ООО "РУНД", фактически не осуществлялись, представленные документы были составлены формально только с целью получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС. Из выводов камеральной проверки следует, что действия налогоплательщика и его контрагентов являются согласованными и направлены на создание видимости соблюдения требований ст. 169, ст. 171, ст. 172 НК РФ с целью предъявления к вычету НДС, путем создания фиктивного документооборота. Действия совершены обществом умышленно, в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС.

    Помимо указанных, в качестве доказательств по уголовному делу приняты также: решение Арбитражного решение Арбитражного суда Калининградской области от 14 июня 2019 года (№А21-12949/2018), согласно которому решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 34274 от 27 апреля 2017 года оставлено без изменений; заключение эксперта № 132 от 06 августа 2019 года, согласно выводам которого при исчислении к уплате в бюджет ООО "СК Фундамент" налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года влияние включении налоговой декларации за 1 квартал 2017 года в состав налоговых вычетов налога на добавленную стоимость по сделка с организацией ООО "РУНД" выразилось в уменьшении суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет на 8 675 592, 00 рубля. При этом доля неуплаченного генеральным директором ООО "СК Фундамент" налога (НДС) в бюджет по отношению к подлежащей уплате сумм налогов, сборов и страховых взносов в пределах трех финансовых лет подряд с 01 января 2015 года по 31 декабря 2017 года составила 59,92 %; показания свидетеля Луевой Н.С., проводившей камеральную налоговую проверку в отношении ООО "СК Фундамент", которая полностью подтвердила выводы изложенные в решении о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения; рапорт оперуполномоченного 6 отдела УЭБ и ПК УМВД России по Калининградской области В.И. Кобзева, согласного которому, им проводились оперативно-розыскные мероприятия по розыску Андрушкевич В.М. и Михайлова Б.В.

    На основании собранных по делу доказательств, орган предварительного следствия пришел к выводу, что в действиях Крека В.М. содержатся все признаки состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, то есть уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере – на сумму 8 675 592, 00 рублей, что соответствует 59,92% от общей суммы подлежащих уплате налогов в пределах трех финансовых лет подряд, то есть согласно примечанию к ст. 199 УК РФ, является крупным размером.

    Постановлением следователя СО по Ленинградскому району г. Калининграда СУ СК России по Калининградской области от 13 августа 2019 года уголовное дело и уголовное преследование в отношении подозреваемого Крека В.М. было прекращено по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ – в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, по нереабилитирующим основаниям.

    При этом подозреваемый Крек В.М. выразил свое согласие на прекращение уголовного дела по указанным основаниям, с разъяснением ему права возражать против прекращения уголовного преследования.

    В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

    По смыслу данной нормы закона вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

    Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

    В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

    Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

    Согласно п. 24 указанного Постановления, в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

    Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

    Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком (п. 4 ст. 24 НК РФ).

    Из п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

    При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

    Принимая во внимание имеющиеся по делу обстоятельства, руководствуясь вышеизложенными нормами права, разъяснениями Верховного суда РФ, учитывая, что производство по уголовному делу было прекращено по не реабилитирующим основаниям, по причине пропуска сроков давности привлечения к уголовной ответственности, то есть вина в совершении данного преступления установлена, так как ответчик согласился с прекращением уголовного дела по указанным основаниям, не оспаривал его, оснований для отказа в удовлетворении исковых требований, заявленных к Креку В.М., о взыскании ущерба, причиненного бюджету РФ у суда не имелось.

    Кроме того, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (N 1470-О от 17.07.2012, N 786-О от 28.05.2013), прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.

    Особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

    Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, причинен Креком В.М. как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо в соответствии со ст. 27 НК РФ, и являвшимся его законным представителем.

    Доводы возражений на иск о взыскании ущерба, причиненного РФ, с Крека В.М. о невозможности взыскания такого ущерба, поскольку отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие об исчерпании всех возможностей взыскания налогов с юридического лица, как того требует Конституционный Суд РФ в Постановлении от 08.12.2017 N 39-П, подлежат отклонению исходя из следующего.

    Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г.Ахмадеевой, С.И.Лысяка и А.Н.Сергеева" не допускается, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица).

    Вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней (пункт 3.3).

    Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

    Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Определении Верховного Суда РФ от 13.02.2018 N 55-КГпр17-7, - сам по себе факт прекращения уголовного преследования и уголовного дела не означает освобождение лица от иных негативных последствий совершенного деяния, - в силу публичного характера уголовно-правовых отношений введение уголовно-правовых запретов и ответственности за их нарушение, равно как и установление правил освобождения от уголовной ответственности и наказания, в том числе посредством объявления и применения амнистии, является прерогативой государства в лице его законодательных и правоприменительных органов.

В случае прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования суд при рассмотрении в порядке гражданского судопроизводства иска о возмещении вреда, причиненного лицом, подвергнутым уголовному преследованию, в силу части первой статьи 67 и части первой статьи 71 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации должен принять данные предварительного расследования, включая сведения об установленных органом предварительного расследования фактических обстоятельствах совершенного деяния, содержащиеся в решении о прекращении уголовного дела, в качестве письменных доказательств, которые обязан оценивать наряду с другими имеющимися в деле доказательствами по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании.

При рассмотрении иска прокурора или налогового органа о взыскании вреда, причиненного налоговыми преступлениями, в размере не поступивших в соответствующий бюджет налоговых недоимок и пени подлежат установлению ответственность физического лица с учетом его имущественного положения, факта обогащения в результате совершения налогового преступления, степень вины, назначенное ему уголовное наказание, а также иные существенные обстоятельства, в том числе и факт прекращения в отношении указанного лица уголовного дела, возбужденного по факту совершения налогового преступления, по нереабилитирующим обстоятельствам. После исчерпания или при объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей обращение в суд в рамках ст. ст. 15 и 1064 ГК РФ с иском к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

           Кроме того, судом сделан необоснованный вывод о том, что не исчерпана возможность погашения ущерба ООО «СК Фундамент» в силу следующего.

    Из материалов дела следует, что 14 сентября 2018 года и.о. начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области вынесено постановление №39060083181 о взыскании с ООО "СК Фундамент" налогов, сборов, пеней штрафов, всего на общую сумму 12 941 216,18 рублей, из которых налогов (сборов, страховых взносов) – 8 675 593,00 рублей, пеней – 795 386,18 рублей, штрафов 3 470 237,00 рублей.

    20 декабря 2018 года в ОСП по особым исполнительным производствам УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство на основании указанного решения, в рамках которого с ООО "СК Фундамент" взыскивается задолженность по налогам, что подтверждено представителем Общества и не оспаривалось МИ ФНС №9 по Калининграду.

    Из представленной Межрайонной ИФНС России №9 по городу Калининграду справки о стоянии расчетов от 15.06.2020, а также копий карточек «расчеты с бюджетом» следует, что обществом уплачен налог в размере 486 670, 43 руб., задолженность общества по налогу составляет 8188 822, 57 руб.

    Определением Арбитражного суда Калининградской области от 19.02.2020 по делу №А21-16354/2019 ООО "СК Фундамент" признано настоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура банкротства - конкурсное производство. Конкурсным управляющим утверждена Яцкевич И.Н. С заявлением о признании банкротом ООО "СК Фундамент" обратилось ООО «СК «Основа» с требованием к должнику в размере 1827 084 руб.

    Определением Арбитражного суда Калининградской области от 12 мая 2020 года требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов ООО "СК Фундамент" удовлетворено с суммой требований в размере 11 169 548 руб.

    Изложенное подтверждает, что налоговым органом предприняты исчерпывающие меры по взысканию с юридического лица выявленной недоимки по уплате НДС, между тем задолженность по налогу ООО "СК Фундамент" не погашается.

    Решение суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании с Крека В.М. ущерба в бюджет Российской Федерации подлежит отмене, с вынесением нового решения о частичном удовлетворении требований, взыскании с Крека В.М. ущерба, причиненного преступлением, в доход федерального бюджета в размере 8188 822, 57 руб. (8 675 593,00 руб. - 486 670, 43 руб.).

    Кроме того, согласно ст.ст. 88, 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК с Крека В.М. подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 49 144, 61 руб.

    Кроме того, решение суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании ущерба в бюджет Российской Федерации с ООО «СК Фундамент» является незаконным, и подлежит отмене с прекращением производства по делу в указанной части.

    Из материалов дела следует и установлено судом, что Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области вынесено решение от 07.09.2019 г. №307540 о взыскании с ООО «СК Фундамент» налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от 14.09.2018 года.

              Так, постановление налоговой инспекции о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по смыслу норм Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 47 НК РФ), Федерального закона "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом (пункт 8 части 1 статьи 12 этого Федерального закона).

В силу п. 1 ч. 1 ст. 134 ГПК РФ судья отказывает в принятии искового заявления в случае, если: заявление не подлежит рассмотрению и разрешению в порядке гражданского судопроизводства, поскольку заявление рассматривается и разрешается в ином судебном порядке.

Согласно абз. 2 ст. 220 ГПК РФ суд прекращает производство по делу в случае, если дело не подлежит рассмотрению и разрешению в суде в порядке гражданского судопроизводства по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 134 настоящего Кодекса, в соответствии с которым, судья отказывает в принятии искового заявления в случае, если заявление не подлежит рассмотрению и разрешению в порядке гражданского судопроизводства, поскольку заявление рассматривается и разрешается в ином судебном порядке, и разъясняет, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Принимая во внимание, что постановление налоговой инспекции о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по смыслу норм Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом, оснований для рассмотрения требований к ООО «СК Фундамент» о взыскании той же задолженности у суда не имелось, в связи с чем производство по делу в части исковых требований и.о. прокурора Ленинградского района г. Калининграда, действующего в интересах Российской Федерации, к ООО "СК Фундамент" о взыскании в доход федерального бюджета суммы ущерба, причиненного преступлением, в размере 8 675 592, 35 руб. подлежит прекращению.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 11 февраля 2020 года отменить, вынести новое решение, которым исковые требования и.о. прокурора Ленинградского района г. Калининграда, действующего в интересах Российской Федерации, к Креку Виктору Михайловичу удовлетворить частично. Взыскать с Крека Виктора Михайловича в доход федерального бюджета сумму ущерба, причиненного преступлением, в размере 8188 921, 92 руб.

Взыскать с Крека Виктора Михайловича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 49 144, 61 руб.

Производство по делу в части исковых требований и.о. прокурора Ленинградского района г. Калининграда, действующего в интересах Российской Федерации, к ООО "СК Фундамент" о взыскании в доход федерального бюджета суммы ущерба, причиненного преступлением, в размере 8 675 592, 35 руб. прекратить.

Председательствующий:

Судьи:

Рейтинг@Mail.ru

© Павел Нетупский ООО «ПИК-пресс».