Дело № 2-597/2021

Решение

РЕШЕНИЕ

По делу № 2-597/2021

Именем Российской Федерации

20 мая 2021г.

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

председательствующего судьи Изгарёвой И.В.,

при секретаре Сытиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по г.Тамбову к Умрихиной Т. А. о взыскании неправомерно полученного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Тамбову обратилась с иском к Умрихиной Т. А. о взыскании неправомерно полученного налогового вычета.

В обоснование исковых требований заявитель указал, что в соответствие с п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик налога на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученных от банка в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение на территории РФ квартиры.

Согласно абз.27 п.п.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ (в редакции от 25.11.2013г.) повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом (имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов) не допускается.

30.04.2019г. Умрихина Т.А. предоставила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по квартире, приобретенной согласно договору участия в долевом строительстве по адресу: ***. 15.05.2020г. ответчица представила налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2019г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по квартире, приобретенной согласно договору участия в долевом строительстве по адресу: ***.

В случае подачи заявления о праве на налоговый вычет решение о возврате налога принимается после проведения камеральной проверки в порядке ст. 88 Налогового кодекса РФ.

Согласно принятым налоговым органом решениям в отношении Умрихиной Т.А. о возврате сумм излишне уплаченного налога № 82671 от 03.06.2020г. в размере 132393 рубля за 2019год и № 54424 от 17.07.2019г. в размере 115730 рублей за 2018год произведен возврат налога на доходы физических лиц в общей сумме 248123 рубля.

Согласно Письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 8 июня 2016 г. № 03-04-05/33171 Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-I ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 НК РФ, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается. Аналогичная норма действовала также по правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ.

Таким образом, в случае, если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом до 01.01.2014 г. оснований для получения указанного вычета в отношении расходов на приобретение других объектов недвижимого имущества не имеется.

Умрихиной Т.А. ранее был предоставлен имущественный вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ, согласно поданной декларации за 2001 г., в связи с приобретением квартиры по адресу: *** на сумму фактических расходов в размере 9713.13 рубля, что подтверждается выдержками из информационных ресурсов Инспекции.

Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры было заявлено Умрихиной Т.А. необоснованно и в результате таких действий ответчиком неправомерно получен из бюджета налог на доходы физических лиц в общей сумме 248 123 рубля. В силу положений ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации Умрихина Т.А. обязана возвратить в бюджет неосновательно приобретенное имущество (денежные средства).

ИФНС России по г. Тамбову просила взыскать с ответчицы неправомерно полученный из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 248123 рубля.

В дополнительных пояснениях по иску заявитель указал, что налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Такое уменьшение приводит к уменьшению суммы налога к уплате в бюджет.

Согласно ст. 220 НК РФ (ред. от 29.12.2000 г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ (ред. от 29.12.2000 г.) при определении размера налоговой базы налогоплательщик (резидент РФ) имеет право на получение стандартного налогового вычета размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.

08.05.2002 г. Умрихиной Т.А. подана декларация о доходах за 2001 год в связи с приобретением квартиры по адресу *** стоимостью 37 700 рублей. Согласно представленной декларации, ответчиком получен

доход за 2001 г. в размере 9 733.13 рубля, удержанный НДФЛ составил 1109 рублей от источника выплаты: *** Налоговый вычет составил 9 733.13 рубля (8 533.13 -подтвержденная налоговая база + 1200 - стандартный налоговый вычет). Налог к возмещению составил 9 733.13*13% (налоговая ставка) = 1 109 рублей.

В судебном заседании представитель истца Фокин И.В. поддержал исковые требования по изложенным выше основаниям. Просил взыскать с Умрихиной Т.А. в доход федерального бюджета Российской Федерации неправомерно полученный налог на доходы физических лиц в сумме 248123 рубля.

Ответчица иск не признала, пояснив, что не помнит, подавала ли она в 2002г. налоговую декларацию и получала ли она налоговый вычет. Объективных доказательств получения ею налогового вычета в 2002г. не имеется, поэтому исковые требования не могут быть удовлетворены.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, считает возможным удовлетворить исковые требования ИФНС по г.Тамбову.

В соответствие со ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. НДФЛ уплачивается в федеральный бюджет.

В соответствии со ст.220 Налогового кодекса РФ (в действующей редакции) налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно ст. 220 НК РФ (в ред. от 29.12.2000 г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Согласно абз.27 п.п.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ (в редакции от 25.11.2013г.) повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом (имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов) не допускается.

Судом установлено, что 30.04.2019г. Умрихина Т.А. предоставила в ИФНС по г.Тамбову налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по квартире, приобретенной согласно договору участия в долевом строительстве по адресу: ***. 15.05.2020г. ответчица представила налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2019г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по квартире, приобретенной согласно договору участия в долевом строительстве по адресу: ***.

Согласно принятым налоговым органом решениям в отношении Умрихиной Т.А. о возврате сумм излишне уплаченного налога № 82671 от 03.06.2020г. в размере 132393 рубля за 2019год и № 54424 от 17.07.2019г. в размере 115730 рублей за 2018год ответчице произведен возврат налога на доходы физических лиц в общей сумме 248123 рубля.

Однако впоследствии было установлено, что Умрихиной Т.А. подана декларация о доходах за 2001 год в связи с приобретением квартиры по адресу *** стоимостью 37 700 рублей. Согласно представленной декларации, ответчицей получен доход за 2001 г. в размере 9 733.13 рубля, удержанный НДФЛ составил 1109 рублей. Умрихиной Т.А. был предоставлен имущественный вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ, согласно поданной декларации за 2001 г. на сумму фактических расходов в размере 9713.13 рубля. Данное обстоятельство объективно подтверждается декларацией ответчицы о доходах 2001г., представленной в электронном виде (скриншот имеется в материалах дела).

Декларация ответчицы за 2001г. сохранена в электронной базе документооборота ИФНС РФ по г.Тамбову, ее подача вместе с заявлением о предоставлении налогового вычета ответчицей не опровергнута. Судом предпринимались меры к истребованию бумажного варианта декларации, однако таковой документ представлен не был. Однако, это не ставит под сомнение вышеназванное электронное доказательство, которое суд расценивает как допустимое и относимое к предмету спора.

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-I ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 НК РФ, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается. Аналогичная норма действовала также в отношении правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ.

Таким образом, в случае, если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом до 01.01.2014 г., как ответчица, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов на приобретение других объектов недвижимого имущества у него не имеется.

В соответствие со ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

На основании изложенного следует взыскать с Умрихиной Т. А. в доход федерального бюджета Российской Федерации неправомерно полученный налог на доходы физических лиц в сумме 248123 рубля.

В соответствие со ст.98 ГПК РФ следует взыскать с Умрихиной Т. А. госпошлину в доход местного бюджета муниципального образования г.Тамбов в сумме 5681 рубль 23 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по г.Тамбову удовлетворить.

Взыскать с Умрихиной Т. А. в доход федерального бюджета Российской Федерации неправомерно полученный налог на доходы физических лиц в сумме 248123 рубля.

Взыскать с Умрихиной Т. А. госпошлину в доход местного бюджета муниципального образования г.Тамбов в сумме 5681 рубль 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца с момента его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 мая 2021г.

Судья: