Дело № 1-391/2022
УИД 23RS0024-01-2022-003693-73
Постановление
г. Крымск 07 декабря 2022 года
Крымский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего - судьи Красюковой А.С.,
с участием: государственного обвинителя – ст. помощника Крымского межрайонного прокурора Тонапетьяна А.А.,
подсудимого Федерко В.В. и его защитника - адвоката Гнедых Н.Н., представившего удостоверение № 4819 и ордер № 040237 от 15.11.2022 года,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Семионел К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении
Федерко Виталия Владимировича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, с <данные изъяты>,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ,
установил:
Федерко В.В. совершил преступление – уклонение физического лица от уплаты налогов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) и путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
Согласно фабулы обвинения ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей зарегистрирован Федерко Виталий Владимирович (ИНН №) (далее ИП «Федерко В.В.»), юридическим и фактическим адресом которого является: <адрес>, состоящий с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на налоговом учете в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее 1ФНС России № по КК), основным видом финансово-хозяйственной деятельности которого является деятельность автомобильного грузового транспорта, дополнительными видами деятельности является строительство жилых и нежилых зданий, предоставление услуг по перевозкам, покупка и продажа собственного недвижимого имущества, созданного в результате выполнения функций заказчика-застройщика, при осуществлении строительства жилого комплекса «Черемушки» но адресу: <адрес> «Г» (литер 1 и 2).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 4. ст. 346.13 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения и (или) несоответствия указанным требованиям.
В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик обязан сообщить в лотовый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленный в соответствии с пунктом 4 настоящей ст. 346.13 НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
В соответствии с п. 6 ст. 346.13 ПК РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
ИП «Федерко В.В.» (ИНН №), по итогам ведения финансово - хозяйственной деятельности за 9 месяцев 2020 года получен доход в размере 157 883 220 рублей, что превышает предельный размер дохода, установленного п. 4.1 ст. 346.13 ПК 5, таким образом, ИП «Федерко В.В.» утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был обязан применять общую систему налогообложения, и в соответствии с главой 21, 23 НК РФ исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 210 ПК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 ПК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с н. 3 ст. 3 НК РФ, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному ст. 25 НК РФ.
В соответствии с абзацем 4 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Согласно ч. 1 ст. 143 ПК РФ, плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые ого плательщикам и налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с Таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В соответствии с ч, 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога но операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового (периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики, а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, заведующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
В неустановленные следствием время и месте, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Федерко В.В., сознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ и желая их наступления, сформировал уступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, о сумме полученных доходов за 2020 год (налоговая база для исчисления налога), а также непредставления налоговой декларации за 2020 год по налогу на доходы физических лиц и налоговой декларации по налогу па добавленную стоимость за 3 - 4 кварталы 2020 года.
В целях реализации своего преступного умысла, в точно неустановленные следствием время и месте, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Федерко В.В., являясь индивидуальным предпринимателем, который в соответствии с п. 4. ст. 346.13 НК РФ, утратил право на применение упрощенной системы налогообложения и в соответствии с главой 23 НК РФ, должен применять общую систему налогообложения, то есть исчислять уплачивать налог на доходы физических лиц, и в соответствии с главой 1 НК РФ, исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, предоставил неосведомленной о его преступных намерениях, ФИО4, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета, в том числе составлению и подаче в налоговые органы отчетности, заведомо ложные сведения о сумме полученного дохода, для внесения в итоговую декларацию №ДД.ММ.ГГГГ год по исчислению и уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, после чего, подписал ее от своего имени и ДД.ММ.ГГГГ лично предоставил в адрес налогового органа, то есть в МИФНС России № по КК, расположенную по адресу: <адрес>, тем самым, исказил окончательную сумму и виды уплачиваемых налогов, в связи с превышением показателей, установленных п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.
Таким образом, в результате преступных умышленных действий Федерко В.В. в налоговую декларацию ИП «Федерко В.В.» но налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год внесены заведомо - ложные сведения и не исчислен соответствующий налог на сумму 4448 548 рублей, а также в налоговый орган не поданы: налоговая декларация за 2020 год ю налогу па доходы физических лиц и не исчислен соответствующий налог на сумму 15268 423 рубля, которую Федерко В.В. должен был представить в соответствии с ч. 1 ст. 29 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговые декларации по налогу на сбавленную стоимость за 3 - 4 кварталы 2020 года и не исчислен соответствующий налог на сумму 81 834 рубля, которые Федерко В.В. должен был представить в соответствии с ч. 1 ст. 174 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В результате вышеуказанных незаконных действий, ИП «Федерко В.В.» уклонился платы налогов и сборов за 2020 год на общую сумму 19 798 805 рублей, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации, что согласно, примечания 2 к ст. 198 УК РФ, является особо крупным размером.
В судебном заседании от подсудимого Федерко В.В. и его защитника ФИО6 поступило ходатайство о прекращении в отношении Федерко В.В. уголовного преследования, поскольку подсудимый в полном объеме возместил ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации.
Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела и уголовного преследования по ст. 28.1 УПК РФ, то есть в связи с возмещением ущерба.
Выслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ст. 28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198-199.1, 199.3, 199.4 УК РФ при наличии оснований, предусмотренных ст. 76.1 УК РФ, в случае, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Согласно ст. 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренного статьями 198-199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненной бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
В судебном заседании установлено, что Федерко В.В. впервые совершил преступление, предусмотренное статьями 198-199.1, 199.3, 199.4 УК РФ и в полном объеме возместил ущерб, причиненной бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления.
Вместе с тем, согласно п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 19 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности", по смыслу закона, освобождение лица от уголовной ответственности, в том числе в случаях, специально предусмотренных примечаниями к соответствующим статьям Особенной части УК РФ, не означает отсутствие в его деянии состава преступления, а прекращение уголовного дела и (или) уголовного преследования в таких случаях, не влечет за собой реабилитацию лица, совершившего преступление.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Федерко В.В. подлежит освобождению от уголовной ответственности за указанное преступление на основании ст. 28.1 УК РФ.
Исходя из изложенного, руководствуясь ст. 76.1 УК РФ, ст. ст. 28.1, 254, 256 УПК РФ, суд
постановил:
Федерко Виталия Владимировича освободить от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 198 УК РФ на основании ст. 76.1 УК РФ в связи с возмещением ущерба.
Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Федерко Виталия Владимировича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ на основании ст. 28.1 УК РФ в связи с возмещением ущерба.
Меру пресечения в отношении Федерко В.В. – подписку о невыезде и надлежащем поведении - отменить после вступления постановления в законную силу.
Вещественные доказательства по делу:
- светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 045 рублей 76 копеек с назначением платежа «налоговый платеж» ИНН налогоплательщика 233709103165, светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 222 рубля с назначением платежа «налоговый платеж» ИНН налогоплательщика 233709103165; светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 222 рубля с назначением платежа «налоговый платеж» ИНН налогоплательщика 233709103165, светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 129 рублей 43 копейки с назначением платежа «налоговый платеж» ИНН налогоплательщика 233709103165, светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 223 рубля с назначением платежа «налоговый платеж» ИНН налогоплательщика 233709103165; светокопия кассовою чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 797 рублей 33 копейки с назначением платежа «налог на добавленную стоимость па товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» ИНН налогоплательщика233709103165, светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 055 рублей с назначением платежа «налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» ИНН
налогоплательщика 233709103165, светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 112 рублей с назначением платежа «налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» ИНН налогоплательщика 233709103165; светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 585 рублей 80 копеек с назначением платежа «налог на добавленную стоимость па товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации», светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 585 рублей 80 копеек с назначением платежа «налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации», светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1982 рубля 32 копейки с назначением платежа «налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации»; светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 568 286 рублей 88 копеек с назначением платежа «налог' на доходил физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами», светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 327 507 рублей 08 копеек с назначением платежа «налог па добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации», светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 585 рублей 89 копеек с назначением платежа «налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации»; светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 964 331 рубль 46 копеек с назначением платежа «налог на доходы физических лиц с доходов, подученных от осуществления деятельности физическими лицами», светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 751 рубль 40 копеек с назначением платежа «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами», светокопия кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 984 825 рублей 67 копеек с назначением платежа «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами» на 1-ом листе; светокопия справки №, выданной МИФНС России № по <адрес> согласно которой налогоплательщик Федерко Виталий Владимирович ИНН 233709103165, зарегистрированный но адресу: <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не имеет неисполненную обязанность но уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на 7 листах;
- светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 675 147 рублей 73 копейки с назначением платежа «платежи физических лиц», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 222 рубля 72 копейки с назначением платежа «ИП Федерко Виталий Владимирович ИД 1120 от 23.09.2021», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 000 рублей с назначением платежа «ИП Федерко Виталий Владимирович ИД 1120 от 23.09.2021», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 000 рублей с назначением платежа «ИП Федерко Виталий Владимирович ИД 1120 от 23.09.2021», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 692 рубля 41 копейка с назначением платежа «ИП Федерко Виталий Владимирович ИД 1120 от 23.09.2021», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ па сумму 12 247 рублей 59 копеек с назначением платежа «ИП Федерко Виталий Владимирович ИД 1394 от 25.11.2021», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 568 286 рублей 88 копеек с назначением платежа «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИГ1», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 984 825 рублей 67 копеек с назначением платежа «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 751 рубль 40 копеек с назначением платежа «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИГ1», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 964 331 рубль 46 копеек с назначением платежа «налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 000 рублей с назначением платежа «ИП Федерко Виталий Владимирович ИД 1436 от 30.12.2021», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 112 рублей с назначением платежа «налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 667 рублей с назначением платежа «платежи физических лиц по принятым платежам», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 055 рублей с назначением платежа «налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ па сумму 4 129 рублей 43 копейки с назначением платежа «платежи физических лиц по принятым платежам», светокопия платежною поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 500 рублей с назначением платежа «налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ па сумму 381 711 рублей с назначением платежа «НДФЛ с доходов от осуществления физ. лицами», светокопия платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 145 рублей 76 копеек с назначением платежа «платежи физических лиц по принятым платежам» на 18 листа - продолжить хранить в материалах уголовного дела.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение 10 дней со дня его вынесения.
Судья: А.С. Красюкова
I
